¿Qué puedo hacer si me notifican una diligencia de embargo y cómo se practicará el embargo?

Cuando uno de nosotros, en adelante nos llamaremos obligados tributarios, no pagamos una deuda tributaria en el plazo de periodo voluntario, Hacienda dispone de un amplio abanico de posibilidades para embargar nuestros bienes y derechos.

Hemos de tener en cuenta que esto se producirá siempre que no se hubiese pagado la deuda por la ejecución de garantías (esto es, que la deuda esté cubierta por una garantía que puede ser de tipo personal, como sería un aval, un certificado de seguro de caución o una fianza; de tipo real, como sería una hipoteca, prenda u otro de carácter real,   o un depósito en efectivo) o fuese previsible de forma motivada que de la ejecución de garantías no resultara líquido suficiente para cubrir la deuda.

Entonces, probablemente nos llegaría una notificación a nuestro domicilio a efectos de notificaciones, que se denominará diligencia de embargo, que documentarán cada una de las actuaciones producidas en el embargo.

Ahora bien, ¿cómo se practica el embargo? ¿Siempre nos podrán embargar?

Primero, el deudor tiene que ser titular del bien o derecho que se pretende embargar.

Segundo,  estos bienes o derechos han de ser embargables.

¿Qué significa esto? Que habrá una serie de bienes que serán inembargables, los cuales están regulados en el art. 169.5 LGT, tales como:

• Inalienables.
• Derechos accesorios que no sean alienables.
• Bienes expresamente declarados inembargables por las leyes (Ley de Enjuiciamiento Civil así como en el Real Decreto 6/2010, de 9 de abril, de medidas para impulso de la recuperación económica.)
• Bienes que carezcan de contenido patrimonial.
• Mobiliario, menaje de casa, ropa, alimentos, combustibles, etc.
• Bienes cuyo coste de realización no exceda del importe que pudiera obtenerse de su enajenación.

¿Y si, aun así, se produjera el embargo de un bien inembargable?

No hay mayor problema, puesto que una vez sea observado que es inembargable, se levantará el embargo.

Y el deudor, ¿no tiene opción a réplica?

Sí, el obligado tributario podrá interponer recurso o reclamación económica administrativa. Si bien, no podrá alegar cualquier menester, sino que habrá de argumentar algún “motivo de oposición” contra la diligencia de embargo notificada, y que están regulados en el art. 170.3 de la Ley General Tributaria:

1. Alegando la posible extinción de la deuda o la prescripción del derecho a exigir el pago.
2. Señalando un defecto formal en el procedimiento, esto es, la falta de notificación de la providencia de apremio.
3. Alegando el incumplimiento de la normativa reguladora del embargo establecida en la propia Ley General Tributaria.
4. Indicando algún motivo de suspensión del procedimiento de recaudación.

¿Cuál será el orden de embargo de los bienes conocidos del deudor?

El propio artículo 169 de la Ley General Tributaria, establece una serie de criterios que tendrá en cuenta Hacienda para embargarte:

• Se partirá del principio de proporcionalidad y mayor facilidad de enajenación y menor onerosidad.
• Asimismo, la Administración tributaria da la posibilidad de alterar el orden de embargo al propio deudor, es decir, el deudor podrá decidir qué bienes o derechos se embargan primero, siempre y cuando los bienes que él señale garanticen el cobro con igual eficacia y prontitud y no se cause ningún perjuicio a terceros.

• En todo caso, el embargo de bienes que precisen entrada en domicilio del deudor, se realizarán en último lugar.

Si bien, ¿y si tales criterios fueran imposibles o realmente la voluntad del deudor no satisface la deuda debida?

Para estos casos y subsidiariamente, la Ley General Tributaria proporciona un orden de embargo a seguir:

1. Dinero en efectivo o en cuentas abiertas en entidades de crédito.
2. Créditos, efectos, valores y derechos realizables en acto o a corto plazo.
3. Sueldos, salarios y pensiones.
4. Bienes inmuebles.
5. Rentas, frutos e intereses.
6. Establecimientos mercantiles o industriales.
7. Metales preciosos y piedras.
8. Bienes muebles y semovientes.
9. Créditos, efectos, valores y derechos realizables a largo plazo.

¿Qué cuantía deberá ser cubierta con el embargo?

• El importe de la deuda no ingresada.
• Intereses que se hayan devengado o se devenguen hasta la fecha de ingreso en el Tesoro.
• Los recargos del periodo ejecutivo.
• Las costas del procedimiento de apremio.

¿Y si nos notifican una diligencia de embargo pero no somos los deudores?

Hay que tener en cuenta que la contestación a una diligencia de embargo es obligatoria, independientemente de que ya se haya realizado el pago de la deuda o no se mantenga relación con el deudor.

Regulación normativa:

Art. 167-170 de la Ley 58/2003, General Tributaria.

Art. 75 y 76 del Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación.